ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ (СТРОИТЕЛЬСТВЕ) ЖИЛЬЯ
Вычет включает:
1) по расходам на новое строительство (приобретение) на территории РФ жилья;
2) по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованы на новое строительство (приобретение) жилья.
ОБЪЕКТЫ ЖИЛЬЯ, ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ:
Жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Вычет можно заявить и по жилому дому, не завершенному строительством.
РАЗМЕР ВЫЧЕТА
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.
Однако для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)) (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
При этом не важно, сколько видов расходов (приобретение квартиры, отделка и т.п.) вы понесли при приобретении (строительстве) — один или несколько. То есть этот вычет предоставляется по общей сумме расходов (за исключением процентов).
Для процентов по целевым займам (кредитам) ограничения по сумме вычета не установлено.
КТО НЕ ВПРАВЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ВЫЧЕТОМ
Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случаях:
— если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
— если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с ст. 20 НК РФ (абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Причем при наличии взаимозависимости вычет не предоставляется только в том случае, если отношения между лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) (например, цена сделки существенно отклоняется от среднерыночной цены или продавец сохраняет за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки) (Письма ФНС России от 21.09.2005 N 04-2-02/378@, УМНС России по г. Москве от 13.11.2002 N 27-08н/54581).
ЕСЛИ ЖИЛЬЕ ПРИОБРЕТАЕТСЯ В ОБЩУЮ СОБСТВЕННОСТЬ
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Причем это же касается и процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками.
Передать такой вычет одним совладельцем другому нельзя.
ОДНОКРАТНОСТЬ ПРАВА НА ВЫЧЕТ
Вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается (абз. 20 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
ЕСЛИ ЖИЛЬЕ ВПОСЛЕДСТВИИ ПРОДАНО
Встречаются случаи, когда налогоплательщики до того момента, как заявят право на вычет, продают жилье. Несмотря на это, права на вычет они не теряют. Как справедливо отмечают контролирующие органы, возможность использования вычета связана лишь с фактом осуществления расходов на приобретение жилья и не зависит от нахождения недвижимости в собственности в дальнейшем.
ЕСЛИ ВЫЧЕТ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ ПОЛНОСТЬЮ
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то его остаток может быть перенесен на последующие годы до полного его использования (абз. 21 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
КЕМ И КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Имущественный налоговый вычет может быть получен либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года. Это следует из абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.
ВЫЧЕТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является письменное заявление на имущественный налоговый вычет и декларация по НДФЛ (абз. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВА НА ЖИЛЬЕ
Помимо заявления и декларации в налоговый орган также необходимо представить документы, подтверждающие ваши права на жилье, а именно (абз. 14 — 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):
— при строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем — документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем .
— при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме — договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Кроме указанных документов, по мнению УФНС России по г. Москве, налогоплательщик обязан представить оригиналы справок о доходах по форме 2-НДФЛ (Письмо от 29.12.2007 N 28-10/125911).
ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ РАСХОДЫ
Факт оплаты жилья должен подтверждаться соответствующими платежными документами, оформленными в установленном порядке. В ст. 220 НК РФ приведен примерный перечень таких документов. К ним, в частности, относятся квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др. (абз. 17 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-07/33, УФНС России по г. Москве от 21.12.2007 N 28-10/122472).
Документом, подтверждающим расходы, будет являться и расписка продавца, удостоверяющая передачу ему покупателем денежных средств (в случае, когда сторонами сделки выступают физические лица). Заверять расписку у нотариуса не нужно. Более того, если все элементы расписки содержатся в договоре купли-продажи жилья, то документом, подтверждающим фактические расходы, будет являться такой договор.Мемориальный ордер или поручение на перевод с отметкой банка о приеме от налогоплательщика заявления сами по себе не подтверждают факт осуществления расходов по приобретению жилья.Платежные документы были оформлены на налогоплательщика, т.е. содержали сведения о нем, как о физическом лице, — его имя, включая ФИО.
Если платежные документы оформлены на одного из собственников, то другой вправе получить вычет, только представив выписанную им доверенность, на основании которой первый собственник внес за него деньги в оплату жилья. Причем доверенность должна быть оформлена в письменной форме до момента внесения денег.
Отметим, что ФНС России в отношении долевой собственности высказала иное мнение. Так, вычет предоставляется на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком — любым из совладельцев жилого объекта или всеми одновременно (Письмо ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@).
В отношении жилья, которое супруги приобрели в общую собственность, вычет предоставляется тому из них, в пользу которого они решили его распределить. Причем право этого супруга на вычет не зависит от того, кто из них является стороной договора на приобретение квартиры или акта приема-передачи квартиры, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы.
В отношении процентов по ипотечным кредитам или целевым займам (кредитам) от кредитных и иных организаций РФ -факт осуществления расходов на их уплату налогоплательщику необходимо подтвердить. Для этого надо представить в налоговую инспекцию копию кредитного (ипотечного) договора, копию графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору, а также справку организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом.
КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ
Право на имущественный вычет возникает с того налогового периода, в котором соблюдены все условия для его получения.
ПЕРИОДЫ, ЗА КОТОРЫЕ ВЫЧЕТ ЗАЯВЛЯЕТСЯ
Налогоплательщик вправе заявить вычет за любой период, начиная с которого у него возникло указанное право.
Если налогоплательщик не пожелает использовать в каком-либо периоде вычет (использовать его остаток), то он вправе приостановить его использование (п. 2 ст. 56 НК РФ). Для этого ему достаточно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление.
Приостановить использование вычета можно только в отношении текущего или последующих налоговых периодов.
ВЫЧЕТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЙ РАБОТОДАТЕЛЕМ
Имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья обязан предоставить один из работодателей (по выбору налогоплательщика), если налогоплательщик обратится к нему с соответствующим уведомлением. Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ (далее — Уведомление) (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Контролирующие органы указывают, что налогоплательщик, помимо уведомления, обязан представить также налоговому агенту еще и письменное заявление на вычет.
Уведомление выдается налоговым органом по месту жительства в тридцатидневный срок со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (абз. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ). Иных оснований, например отсутствие задолженности по уплате налоговых платежей, для получения уведомления НК РФ не предусмотрено (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.02.2006 N А55-18246/05-6).
Если по итогам года сумма дохода работника оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, он имеет право на получение имущественного налогового вычета у налогового органа по месту жительства либо в следующем году у работодателя также на основании уведомления (абз. 1, 4 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Если работник сменил место работы в текущем году, то он не сможет продолжать получать вычет у нового работодателя в оставшейся части.
ВЫЧЕТ ПО КВАРТИРЕ В СТРОЯЩЕМСЯ ДОМЕ
Для получения такого имущественного вычета вам не нужно дожидаться момента, когда у вас будет свидетельство о праве собственности на жилое помещение. Однако необходимо, чтобы у вас на руках был акт о передаче вам квартиры, комнаты, доли (долей) в них. Кроме того необходимы документы: договор о приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме, а также платежные документы, подтверждающие уплату денежных средств (абз. 16 — 17 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Документы, необходимые для подготовки налоговой декларации и подтверждения права на вычет:
Копия (либо точные сведения о серии и номере, дате выдачи, выдавший орган, ФИО, дата, место рождения, точный адрес прописки) страниц паспорта
Справки 2-НДФЛ от всех работодателей
Документы, подтверждающие получение иного дохода
Документы, необходимые для подтверждения имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья ( договоры, свидетельство о праве собственности, документы, подтверждающие оплату и т.д.) Для уточнения перечня просим связаться с нами либо позвонив нам по телефону (495) 971 17 82, +7 (916) 443 65 46
